“噗！”整个饭店哄堂大笑，小姐更是不知所措。我把我嘴里的饭都喷了出来，溅到对面大姐汤碗里了。我连忙说对不起，叫服务员帮她换一碗。
　　饭店的气氛开始变得活跃，陌生人也开始变得熟了一样。我问旁边的大姐：“你也是在办税吗？”看她那样子也像，提着个大文件袋，

　　“你也是吗？”她问我
　　“是呀。”
　　“你是一般纳税人还是小规模纳税人。”
　　虽然小规模纳税人和一般纳税人只是两种纳税人而已，可在实践中，就是莫名其妙地觉得低人一等似的。在人家的印象中小规模纳税人一般规模比较小，而且不规范，做生意时不能开具增值税专用发票，一般纳税人不愿与其交易；做为会计来说，如果你没做过一般纳税人的账务处理，别人就觉得你还不行，连一般纳税人的账都没做过。碍于情面我撒了个小谎。

　　“小规模纳税人，正在申请一般纳税人。”
　　“那你申请了后，就要进入一般纳税人的辅导期了。”
　　“是呀。”
　　接着她又问：“你是商业企业还是工业企业。”
　　“商业企业。”虽总是听刘国华说要生产，但是一直没见动静。

　　“对了，那就是辅导期了。”感觉她在斟词酌句。
　　“怎么辅导期商业工业还有区别吗？”
　　“噢，叫法不一样，工业生产和加工及修理修配企业叫暂定一般纳税人，其实也一样，都是临时过渡期。不过还是有点不一样，比如期限不一样，工业是一年，商业是六个月，还有税收政策也有点不一样。”
　　呵呵，我被她几个一样不一样逗乐了。
　　“那税收政策有什么不一样呢？”

　　“认定为暂认定一般纳税人后，增值税的税收政策与正式的一般纳税人一样；而辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后抵扣”，“先比对。”
　　“先比对，后抵扣是什么意思？”
　　“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果），我的也是商业企业，不过我的辅导期已经满了，上个月就转正了。”

　　“不是很明白，到底要比对个啥呀。”
　　“我也不知道他们比对个啥，那是税务局的事，只是我们的进项税额当月认证了，但当月不能抵扣，要收到对比结果才能抵扣，账务处理时要在应交税金科目下增设一个二级科目“待抵扣进行税额。”
　　“那凭证该怎么做呀。”
　　“企业认证后
　　借：库存商品（或其他相关科目）

　　借：应交税金-待抵扣进行税额
　　贷：银行存款（或其他相关科目）
　　收到比对结果后
　　借：应交税金-应交增值税（进项税额）
　　贷：应交税金-待抵扣进行税额 ”
　　我琢磨着这个分录，其实就是应交明细多转一下。
　　“干嘛故意搞那么麻烦呀？”
　　“是呀，还有发票，辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版（单份价款最高开具9999.99元），如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依3%的征收率预交增值税”
　　“预缴增值税？”

　　“对呀，只有预缴了，税务才会给你增票。”
　　“那分录怎么做？”
　　“借：应交税金——增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　辅导期管理严格，限制又多，而且还一天到晚怀疑你这也做得不对，那也做的不好，要全面检查全面评估，搞死人了。”

　　听着她的抱怨，我感觉辅导期像我们的试用期，要多做一些其他的事情，比如端茶递水，帮忙接听与记录电话、接受信件、传递信息，言听计从，不耻下问，每天屁颠屁颠的跑进跑出、勤勤恳恳，而且还要接受大众的评估猜疑鉴定，最后才能转正。
　　我想起看过的一个小故事，足以让新人不寒而栗，说是正在开会的时候，员工小王站起来给大家倒了一圈茶。他先从左边的副经理开始倒起，依次是员工小张、员工小李，总经理和另一位副经理，最后是自己。
　　小小的一件事，在每个人心里演化成不同意味的故事。
　　小王左面的副经理：哦，谢谢。——视若无睹，没有任何后果。
　　小张：吃，马屁精。可真会表现自己呀。要是头儿不在，看他还倒不倒茶！——小王从此沦对小张心目中的丑角，善于溜须拍马，迎合上司。

　　小李：哎呀，糟啦，为什么我没想起来去倒茶呢？下次一定要抢在他前面。——小王从此有了一个竞争对手。
　　总经理：嗯，不错，小王挺懂事。——小王从此赢得总经理的青睐。
　　小王右边的副经理：他为何不从右边开始倒？右边离总经理更近嘛！这分明是看得起另一个副经理而看不起我嘛。——小王莫名其妙成为这个副经理的敌人。
　　其实小王只是口渴得厉害，又不好意思光是自己一个人喝茶，于是出于礼貌给大家都倒了茶。至于倒茶的顺序，完全是不经意间形成的，没有任何讲究。
　　要入一个圈子，总得要别人批准，要想审批通过就得付出代价，到时慢慢熬吧熬过那几个月就好了。

日期：2010-2-21 20:02:00

　　我从杜老师手中接过文件袋，往里一看，那单据用一个很大的夹子夹着，我把它拿了出来，按照杜老师以前教我的方法开始看单，单据好多噢，厚厚的一叠，有两张工商银行进账单，金额分别是20万和30万，备注是投资款，一张营业执照复印件，上面写着注册资金60万，一份固定资产评估报告，上面写着轿车的评估金额为12万，三张宝珠公司的收款收据，还有两份验资报告的复印件，一份是刘国华和王荣举的现金出资，还有一份是方云的非现金出资，翻了半天我终于看明白了，这是投资款，就是刘国华、王荣举、方云出资60万，刘、王分别现金出资20万和30万，方云以轿车出资10万，而实际的评估结果是，轿车值12万。

　　看明白了，就可以做分录了。找到对应的会计科目，用借贷的增增减减描述出来，银行存款增加了50万，轿车是大型物品，可以用固定资产科目，即固定资产增加了12万元，注册资金即实收资本增加了60万元。看来，对会计科目要很熟悉，不然的话都不知道用什么科目好，实在记不住的话，那就只能把会计科目表摆在桌子上，以供随时翻阅。资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，那上面的分录就是：

　　借：银行存款 5000000
　　固定资产——小轿车 120000
　　贷：实收资本——刘 200000
　　——王 300000
　　——方 100000

　　检查一下，有借必有贷，借贷必相等，不等，贷方差了两万，那两万刚好是小轿车出资多出的2万。