我想起上个月在一家企业审计，当主管会计把所有的账面结清后，我们开始对出纳进行突击盘点，盘点完后，再与出纳的现金日记账进行核对，发现出纳的现金日记账比现金总分类账少了500元，但是出纳的现金日记账与库存实有现金一致。于是我们首先对原始凭证、记账凭证以及账簿记录进行了仔细核对，发现出纳将一笔零星收入500元现金漏记现金日记账，此时问题就出现了，账簿少记收入500，那库存现金就应该多出500元呀，那为什么库存现金为什么还能日记账一致呢？最后那个年轻的女出纳面红耳赤地从包里掏出500元。

　　从这可以看出，出纳的素质很重要，人说出纳是过路财神爷，常在锅边站，哪能不沾油，常在河边走，怎能不湿鞋。千万不能受这种思想的影响，否则就是咎由自取。还有就是出纳还是应该有一定会计知识，她知道账是怎么做的，才会明白会计数据之间的勾稽关系，知道这样是很容易查出来的就不会去做了。
　　还有一个小企业更搞笑，为了节约人员，财务室只有主管会计和出纳，为了提高工作效率，在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账和应付账款明细账的登记工作。之所以这样分工，据单位负责人讲，是考虑到企业银行存款的增加主要是商品销售收入，而该企业的销售又是以赊销为主，银行存款的增加就是应收账款的回收。基于同样的道理，银行存款的减少主要是采购原料款的支付，在以赊购为主要形式的情况下，银行存款的减少就是应付账款的减少。为了减少核算上凭证的传递环节，提高工作效率，就让出纳登记银行存款日记账，又登记应收应付明细账。结果这位出纳充分利用这种有利条件，大肆贪污，很长一段时间，竟然无人发觉。

　　这个问题就是，我们应该清楚出纳不能兼任的职务到底有哪些？出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账面的登记工作。
　　还有就是最近检察院公布了私营企业职工侵财的七大手段。从这些手段中我们该如何帮助私企防止内贼。
　　我决定所有的问题都采取案例分析的形式进行。可是杜老师看完我的题目大笑道：“你这哪是帮人招聘出纳呀，你这是帮人训练内贼呀。你想，大部分出纳并不是很懂会计，更不懂数据勾稽关系，这就很好呀，不懂就没法舞弊呀，还有你这七大手段，完全是出纳贪污的七大秘籍呀，要是碰到一个比较有天赋的，把其练到炉火纯青的地步，那还了得。”


日期：2010-2-4 22:38:00

　　“那我该考他们什么呀。”
　　“其实出纳的技术含量没有会计高，关键是人品和态度问题，要品行端正、认真仔细。”
　　“但我还是找个经验丰富的，万一找一个只知道理论而实践却什么也不会的，那怎么向领导交差呀。”
　　“找个一般般的就行了，我想宝珠公司的薪水不见得就很高，经验特丰富的人家不一定就会去，而且你也没必要找个经验丰富的，如果她经验很丰富，那你的工作就不那么好做的，因为工作经验丰富的人，阅历也相对丰富，肯定看不起你这个刚出炉的黄毛丫头，何必自找罪受。”
　　“那我该找个会什么的出纳呀。”

　　“我这有个出纳三字经，你背完后，就知道你的出纳应该会什么了”
　　“出纳三字经？这世界上还有出纳三字经？”
　　“当然，听我念啊，出纳三字经
　　出纳员，很关键；静头脑，清杂念。
　　业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。
　　取现金，当面点；高警惕，出安全。

　　收现金，点两遍；辨真假，免赔款。
　　支现金，先审单；内容全，要会签。
　　收单据，要规范；不合规，担风险。
　　账外账，甭保管；违法纪，又罚款。
　　长短款，不用乱；平下心，细查点。
　　借贷方，要分清；清单据，查现款。

　　月凭证，要规整；张数明，金额清。
　　库现金，勤查点；不压库，不挪欠。
　　现金账，要记全；账款符，心坦然
　　“有没有会计三字经呀？”
　　“没看到，等你哪天经验丰富了，你去编一个。”
　　“我，你就不要笑话我了，等我经验丰富不知道要等到何年马月，我要去研究我的出纳三字经了，不理你了。”

　　回到座位上，我思考着杜老师说的话，觉得他说得很对，干嘛要找一个经验丰富的，一般般的就行了，找个态度认真的差不多了。不会可以学嘛，我也不会但我不怕，因为我身后有个智囊团。
　　那我拿个什么问题考他们呢?怎样才能看出他们态度端正，认真仔细呢？我思来想去，就是不知道该考他们什么才好，后来读杜老师给了我六个题目，他说企业招聘出纳一般都考这些内容，回答正确的就可以过关。其实这些内容在书上都可以找到，关键是看她们认不认真，这不仅仅是考察她们的记忆力，还要考察态度问题，我们可不能招一个丢三纳四，马马虎虎的出纳。知识重要，态度更重要。 这六个问题是：

　　1、企业一般对现金管理有哪些要求？
　　2、现金的限额一般是多少？
　　3、现金支票有何特点？限额是多少？填写要求？
　　4、转帐支票有何特点？限额是多少？填写要求？
　　5、现金支票与转帐支票有何区别？
　　6、企业怎样来保管支票？有哪些要求？

　　答案也要打印出来，不然的话我明天都不知道她回答得对不对，与标准答案差多少。
　　一、企业一般对现金管理有哪些要求？
　　根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有：
　　（１）职工工资、津贴；
　　（２）个人劳务报酬；
　　（３）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
　　（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
　　（６）出差人员必须随身携带的差旅费；
　　（６）零星支出；
　　（７）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

　　二、现金的限额一般是多少？
　　库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。
　　库存现金限额的计算方式一般是：
　　库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数
　　三、现金支票有何特点？限额是多少？填写要求？

　　（一）现金支票的特点：现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。
　　（二）每个银行限额不一样，一般现金限额是5万元。
　　（三）支票填写要求：