“那《小企业会计制度》中还有什么制造费用、待摊费用、长期待摊费用、预提费用，他们又是什么呢？”。
　　“制造费用与生产有关，一般是用来归集车间里发生的费用，我们知道生产一种产品，我们会直接投入原材料、人工，这种产品用的直接材料可以算出来、耗费的直接人工也可以算出来，但是生产这种产品还要电呀水呀，还要生产管理呀，这些费用是所有的产品一起花费的，却无法知道哪一种产品真正用了多少，因为一个企业不可能只生产一种产品，所以我们就先把这些产品共同发生的费用合计，全部记在制造费用里面，最后才按一定的标准分摊到每一种产品中去。”

　　“那按什么标准分摊呢？”
　　“怎么分摊，那是成本核算的事，以后再告诉你。反正你先知道，制造费用与生产车间有关，与生产车间无关的耗费肯定不是制造费用”

日期：2010-1-28 22:40:00

　　“那待摊费用、预提费用、长期待摊费用又是怎么回事呢？”
　　“待摊费用是先支付再分摊，比如你这个1月份支付了这一个季度的网络费300元，这300元就是待摊费用，借：待摊费用300 贷：银行存款300，然后每个月分摊100元，网络费应计入管理费用中，借：管理费用100，贷：待摊费用 100，其实就相当于从待摊费用中转出来了，预提费用相反，先发生再统一支付，比如银行按季支付的利息300元，先1月，2月都是预提，借：财务费用 100,贷：预提费用 100，等到3月份一起交给银行，其实待摊费用和预提费用都是起了一个归集的作用。不过新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。”

　　“消失了，这些费用怎么核算呀？”
　　“有两种观点，一是种是，待摊费用先支付相当于预付账款，那预提就相当于预收账款；另一种是，待摊费用和预提费用科目还是可以用，只不过是不在报表上体现，即在报表上并入预付账款和预收账款。我们先不管这个问题，我们是小企业，按《小企业会计制度》上来，继续用就是喽。”
　　“那长期待摊费用呢？”
　　“长期待摊费用性质与待摊费用一样，只不过长期待摊费用期限大于1年（不包括1年），待摊费用的期限小于1年（包括1年），计入长期待摊费用主要是一些固定资产的改建支出或大修理支出，还有就是开办费。”
　　“开办费？”上面那些费用还刚刚有点眉目，又来了一个开办费

　　“开办费就是指企业筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。说白了就是筹建期间发生的一些费用”
　　“筹建期是公司成立之前，对吗？”我想起了我那些日期在公司成立之前的单据，应该都是开办费吧。
　　“筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间，不过现在新准则中的开办费不计入长期待摊费用了，而一次性计入当期的管理费用。新税法所得税也允许一次性扣除了，所以你也可以不走长期待摊费用了，直接记管理费用了。”
　　“太好了，不走长期待摊费用了，走长期待摊费用还要摊销。”走是我们会计里的行话，走哪个科目其实就记哪个科目的意思，还有挂账，一般是往来账的时候用，往来账其实就是应收应付，预收预付，其他应收其他应付这些有来有往的科目，天天和他们在一起，我也慢慢地耳濡目染了。
　　“那倒是，小企业的开办费又不多。其实除了上面的费用企业还有一个支出 。”
　　“什么支出？”

　　“与生产经营无关的、偶然的支出。”
　　“噢，是不是营业外支出呀。”
　　“对，像罚款呀，天灾人祸的都可以计入营业外支出。”
　　经过杜老师这么分析，我对企业的费用支出开始有点感觉了，后来我把他所说的归纳了一下，费用单据可按以下的逻辑分析整理。
　　营业外支出 罚款、天灾人祸等与生产经营无关的支出
　　制造费用 生产车间发生的费用归集
　　待摊费用一次性支付几个月的费用

　　长期待摊费用一次性支付大于1年的费用，如固定资产改建支出
　　预提费用 几个月的费用最后统一一次性支付
　　这三个科目其实是过渡科目，他们都是通过摊销或预提计入期间费用
　　财务费用与银行有关的
　　营业费用（销售费用）与销售产品有关

　　管理费用 跟管理相关，其实就是垃圾桶，剩下的都为管理费用
　　开办费：原《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内期扣除。而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？。
　　《企业所得税法实施条例》第七十条规定长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　2008年4月25日国家税务总局在其网站上，权威解答了网友提出的新所得税法实施过程中的相关问题。所得税司副司长缪慧频在回答网友关于“开办费税前扣除”问题时，这样答复：“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。”

日期：2010-1-31 22:32:00

　　好了，我现在可以把那些单据整理起来了，那些日期在成立之前批准筹建之后的是开办费，我直接计入管理费用就行了。
　　开办费：办公用品费88.50元、培训费2000元、差旅费1435元、印刷费600元、 注册登记费480元、人员工资3000元，验资费2500元，营业执照收据120元、两张税务工本费60元、代码证工本费160元，是刻章费50元，合计10493.5元
　　营业外支出：罚款100元
　　待摊费用：一次性付季度电信网络费450元
　　财务费用：购买银行转账支票和现金支票的收据60元

　　营业费用：推销产品的宣传册1200元、买了一条招待的香烟400元、业务员的手机费300元、名片费60元。
　　管理费用：剩下的全是管理费用，即水费84.3元，电费350元、一次性付季度电信网络费450元、汽车加油费800元、过桥费127元、修理费1400元，一次性纸杯、笔、计算器等文具花费258元。
　　以上支出全是用现金支出的，现在我可以做分录了，明细科目自己设置。
　　借：营业外支出——罚款 100
　　贷：现金100
　　借：待摊费用 450

　　贷：现金 450
　　当月摊销150元，网络费应计入管理费用
　　借：管理费用——网络费150
　　待摊费用150
　　借：财务费用——支票 60

　　贷：现金 60
　　借：营业费用——广告费 1200
　　——业务招待费400
　　——话费 300
　　——名片费60
　　贷：现金1960

　　借：管理费用——开办费10493.5
　　——水电费434.3