不过最新会计准则已经不用预提这个费用了，这个科目都没有了，计提的利息可以直接计入应付利息，即：借：财务费用810
　　贷：应付利息810
　　不过它是个小企业，我们就先还是按《小企业会计制度》执行吧，等哪天政府说，《小企业会计制度》废除，我们再来拿会计准则这顶大炮来打蚊子吧。
　　凭证做完过后，我就接到刘国华的电话，他说，办公室装修好了，以后我可以直接在那里记账了，没必要总是把单据拿到所里来了。于是我提着一大袋子凭证账簿蹬蹬蹬地跑到宝珠公司，累死我了。

　　一进办公室，哇，与我上次来的时候大不一样，上次来这里，感觉破破烂烂的，什么也没整好，而今天走进去宽敞明亮，焕然一新。
　　“艾老师，来啦。”我刚进办公室，就被刘国华看见了。
　　“不要叫我艾老师，好别扭，还是叫我小艾吧。”
　　“呵呵，好，叫小艾。”
　　“刘总，我坐哪呀？”
　　“坐那吧，我专门给你留了一格了。丁丁，帮小艾提一下账簿。”
　　“好嘞。”一个20多岁的小伙子跑了过来，接过我手上的凭证账簿。
　　“刘总，你这办公室装修得真漂亮。”

　　“那当然了，花了我10多万了。”
　　“噢，那发票呢？”
　　“呵呵，发票有有有”说完，刘国华从文件夹中拿出一张发票给我。
　　发票抬头写着欧迈装饰有限公司，金额125400元，还不小。
　　“欧迈？好像是有点欧洲风格哦。这房子是你买的吗？”
　　“不是，我租的。”

　　“那租金发票呢？”
　　“没有发票，只有收据。”
　　“没发票？没发票我怎么记账呀。”
　　“你这会计一天到晚就知道要发票，没发票就不能记账吗。”
　　“没发票我怎么记账呀，就算我记了，税务也不会认呀。”
　　“这租个人的房子哪来的发票呀？”
　　“他没发票，可以找房屋所在地主管地税机关申请代开呀。”
　　“人家会吃饱了没事干为了张烂发票帮你跑税局？”

　　“他当然不愿意喽，如果他到税务局申请代开发票，就得交租金收入3%的营业税、4%的房产税，0.1%的印花税，还要按营业税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加，还有10%的个人所得税。有的还要交什么提围房护费、什么重点交通建设费，反正每个地方都不一样，具体要到当地地税局才清楚。”
　　“要交这么多税呀，他肯定不愿去代开发票。”
　　“他不愿意，你要求他去呀，要不然的话，你的租金在税前就不能抵扣，而且，税务局还要求你补缴房东没有缴纳的税金。”
　　“房东的税金干嘛要我交呀。”
　　“因为你是承租人，你有代扣代缴的义务，这税务局就是这样，两头堵，他不交，你就交，谁叫你不代扣代缴，反正躲得过初一，躲不了十五，跑的了和尚跑不了庙，抓到了不但补缴，而且还要罚款。”
　　“那我现在怎么办？”
　　“要么就找房东到税务局代开，补缴税金，要么你就自己到税务局申请代开，你自己补缴。你还是先跟房东协商一下吧。”
　　“如果房东不愿意交，那我应该怎么办，我现在不要他的房子也来不及了。”
　　“那你就自己交吧，现在重庆已经开始用综合征收率了，好像什么重点交通建设费也不用交了，综合征收率也降了。”

　　“综合征收率？”
　　“就是上面不是要交很多税吗？现在就干脆给一个总的税率就行了，就是把上面的税种统一用一个比率代替，好像是百分之七点几吧，你到地税局问一下呗。”
　　“发票这么重要呀，丁丁，把我们所有的发票全拿过来。”
　　“好嘞。”那个叫丁丁的小伙子赶忙拿了一叠发票过来，全是买电脑、传真机、打印机、还有饮水机的发票。
　　“还有我们新买的办公桌椅沙发家具的发票呢？”

　　“你当时不是说不要吗？”
　　“我怎么会说不要呢？”
　　“家具老板问我们要不要发票，如果要的话就多加4个点的税，你就说不要了。”
　　“是噢，要发票就贵，不要发票就便宜，那我们要还是不要呀？”刘国华好像是在问他自己，又好像在问我。
　　“当然要了，你不要你的这些费用就不能在税前抵扣，你又何必为了少交那4个点的税，而多交25个点的所得税呢？”我连忙回答。
　　“丁丁，你快去那家家具店找老板要发票。”
　　“现在去要，他们会给我们发票吗？”丁丁表示怀疑。

　　“我们帮他们买了那么多家具，凭什么不给我们发票呀，大不了我给他补上几个点的税。”

日期：2010-2-8 22:07:00

　　丁丁马上就出去了，好在家具店离他们也不远，没一会就回来了，手里拿着一张买家具的发票。
　　我接过发票开始进行账务处理。老板桌2张1000元、老板椅2把600元，会议桌500元，桌子10张2400元，椅子10把600元、电脑桌2张600元、转椅2把400元。这些东西单位价值也不是很高，都是几十几百块钱的，就都做低值易耗品吧。
　　借：低值易耗品——办公桌4500
　　——办公椅1600
　　贷：现金6100

　　小企业会计制度对低值易耗品的摊销方法有一次摊销和分次摊销，我决定就分两次摊销吧。领用时摊销一半，报废时摊销另一半。
　　领用时：借：长期待摊费用——低值易耗品 6100
　　贷：低值易耗品——办公桌4500
　　——办公椅1600
　　摊销：借：管理费用——低值易耗品摊销3050

　　贷：长期待摊费用——低值易耗品 3050
　　其实分两次摊销在会计准则上也叫五五摊销，五五顾名思义，领用时按低值易耗品价值的50%进行摊销，报废时，摊销其余的50%价值。不过会计准则不用长期待摊费用这个科目了，而是设置了三个明细科目：在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销。
　　买入时：借：低值易耗品——在库低值易耗品6100
　　贷：现金 6100
　　领用时： 借：低值易耗品——在用低值易耗品6100
　　贷：低值易耗品——在库低值易耗品6100

　　领用时摊销一半：借：管理费用——低值易耗品摊销 3050
　　贷：低值易耗品——低值易耗品摊销3050
　　将来报废时，应根据低值易耗品成本的另外50％，
　　借：管理费用——低值易耗品摊销 3050
　　贷:低值易耗品——低值易耗品摊销3050
　　同时注销低值易耗品成本及其已摊销价值，

　　借:低值易耗品——低值易耗品摊销 6100
　　贷：低值易耗品——在用低值易耗品 6100
　　我们还是先按小企业会计制度来吧，准则的以后再说，不过原理其实是一样的，能理解的就理解一下吧，不能理解的就放暂放一边。
　　我拿起另一张发票，上面写着三台电脑，金额15600元，一台打印机3200元，一台传真机2100元。它们单位价值算比较高的了，就做固定资产吧 。
　　借：固定资产——电脑 15600

　　——打印机 3200
　　——传真机 2400
　　贷：银行存款 21200
　　固定资产当月购进的当月不计提折旧，从下个月开始计提折旧。